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公司:上海慧安代理记账有限公司

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上海代理记账:一般纳税人应纳税额计算

2016-02-20 20:42
一般纳税人应纳税额的计算

增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。

1.当期销项税额的确定

当期销项税额=不含税销售额×税率

当期销项税额=组成计税价格×税率  

在计算当期销项税额时,应注意以下问题:上海代理记账

(1)首先界定题目中的项目是否应当征收“增值税”,其中需要注意的问题视同销售、混合销售和兼营。

(2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间,准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

(3)销售额的范围:向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。

提示:价外费用不包括:

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合以下条件的代垫运费:

①承运部门的运费发票开具给购货方的;

②纳税人将该项发票转交给购货方的。

(3)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

销售额必须是不含税的
(1)换算:不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
(2)判断含税的方法:

看票 专用发票是不含税的,普通发票是含税的
看行业 零售业是含税
看项目 价外费用、非增值税应税劳务、包装物押金是含税的

提示:小规模纳税人的销售额一般含税(税务机关代开发票除外)。代理记账价格  

1.混合销售行为依法应当缴纳增值税的,其销售额为货物的销售额与非应税劳务营业额的合计额

2.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的,或者视同销售行为无销售额的,税务机关依下列顺序确定销售额:

(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(3)组成计税价格,公式如下:

①不征消费税的货物

组成计税价格=成本+利润

组成计税价格=成本X(1+成本利润率);即:成本利润率按10%计算。

②征收消费税的货物

组成计税价格=成本X(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

【解释1】组成计税价格公式推理过程:

(1)组成计税价格=成本+利润+消费税

(2)组成计税价格=成本+利润+组成计税价格×消费税比例税率

(3)组成计税价格×(1-消费税税率)=成本+利润

(4)组成计税价格=(成本+利润)÷(l-消费税比例税率)

【解释2】“成本”分为两种情况:

①销售自产货物的为实际生产成本;代理记账多少钱

②销售外购货物的为实际采购成本。“成本利润率”根据规定统一为10%.

【解释3】组成计税价格的适用,必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用